Письмо Минфина России от 27.06.2018 № 03-02-08/44200

Недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым кодексом РФ срок вне зависимости от момента её выявления налоговым органом. Налог в связи с применением УСН за 2014 г. нужно уплатить не позднее 30.04.2015. Поэтому недоимка по этому налогу за указанный период по состоянию на 01.01.2015 не возникает. Учитывая изложенное, на суммы недоимки по налогу при УСН за 2014 г., а также на начисленные пени и штрафы на указанную недоимку не распространяется ч. 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ.

Вот как трактует вышеназванная статья закона безнадёжную недоимку: «Признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 г., числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьёй решения о списании признанных безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за ИП, а также за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения".